乐鱼体育- 乐鱼体育官方网站- 世界杯指定平台LEYU SPORTSABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元实际执行的重要性为100万元明显微小错报的临界值为10

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　　甲公司于 2017年初制订和实施了一项短期利润分享计划， 以对公司管理层进行激励。该计划规定公司全年的净利润指标为 5 000 万元，如果在公司管理层的努力下完成净利润超过 5 000万元， 公司管理层可以分享超过净利润部分的 10% 作为额外报酬。假定至 2017 年 12 月 31 日，甲公司实际完成净利润 6 000 万元。不考虑离职等其他因素，甲公司 2017年 12月 31 日因该项短期利润分享计划应入管理费用的金额为（      ）万元。A0B100C400D500

　　甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入6 000万元，结转成本4 000万元，当期应交纳的增值税为960万元，有关税金及附加为50万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升160万元、其他权益工具投资当期市价上升130万元；（3）出售一项专利技术产生收益300万元；（4）计提无形资产减值准备410万元。甲公司交易性金融资产及其他权益工具投资在2019年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司计算的2019年营业利润是（      ）万元。A1 700B1 710C1 880D2 000

　　2018年7月1日，甲公司向乙公司销售商品5 000件，每件售价10元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。乙公司于2018年7月8日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（      ）元。A45 000B49 500C50 000D50 500

　　京华公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日向银行借入一笔专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为5%。京华公司于2×16年10月8日开始施工建设，该工程在2×17年支出情况如下： 1月1日支付600万元； 5月1日支付500万元；10月1日支付900万元。2×17年6月1日京华公司停工进行安全质量检验，并于2×17年10月1日恢复建设。至2×17年年末，该项工程尚未完工。假设京华公司不存在其他借款，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。京华公司2×17年因建设固定资产而需要资本化的利息为（      ）万元。A15.67B66.67C49.5D100

　　辽东公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日向银行借入一笔专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为5%。辽东公司于2×16年10月8日开始施工建设，该工程在2×17年支出情况如下： 1月1日支付600万元； 5月1日支付500万元；10月1日支付900万元。2×17年6月1日因与施工方发生劳务纠纷停工，于2×17年10月1日恢复建设。至2×17年年末，该项工程尚未完工。假设辽东公司不存在其他借款，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。辽东公司2×17年因建设固定资产而需要资本化的利息为（      ）万元。A40.67B66.67C49.5D100

　　甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2017年7月1日用银行存款10 300万元购入一幢写字楼用于出租。该写字楼预计使用年限为20年，预计净残值为300万元。2017年12月31日，该投资性房地产的公允价值为10 150万元。2018年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为11 300万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为（      ）万元。A1 150B1 300C1 000D1 050

　　2016年12月10日，甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量。出租时，该建筑物的成本为1 000万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2017年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为360万元，公允价值减去处置费用后的净额为310万元。2018年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为380万元，公允价值减去处置费用后的净额为400万元。假定计提减值后该建筑物的折旧方法、折旧年限和预计净残值不变。则2018年12月31日该投资性房地产的账面价值为（      ）万元。A400B320C380D310

　　DUIA会计师事务所负责审计长江公司2017年度财务报表，审计工作底稿中记录的与函证有关的事项如下：（1）审计项目组为了确保询证函中名称、地址等内容的准确性，通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址。（2）在核实了被询证者的名称、地址等内容后，将询证函给被审计单位前台，利用被审计单位的合作快递将询证函寄出。（3）项目组察觉到被审计单位存在管理层凌驾于控制之上的风险，收入高估的风险较高，注册会计师对应收账款采用积极式函证发函的方式未收到回函，注册会计师实施了替代程序未发现错报，据此认为收入的确认不存在错报。（4）银行回函中有“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”的格式条款，注册会计师认为该格式条款影响了回函的可靠性，拟不信赖回函结果。（5）注册会计师收到长江公司子公司小江公司财务电话回函，确认了询证函中的金额无误，注册会计师认为口头回函可以提供充分的审计证据，不再实施其他审计程序。要求：针对事项（1）至（5），逐项指出长江公司项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　A注册会计师负责审计大唐公司2017年度财务报表，与审计抽样有关的事项记录如下：（1）大唐公司应收账款中有8个重大项目，占应收账款账面价值的80%，A注册会计师将这8个重大项目进行了逐一检查，针对剩余占账面价值20%的项目，A注册会计师认为存在较低的重大错报风险，仅对其实施了分析程序。（2）为了减少样本量，A注册会计师将毛利率作为一个总体。（3）大唐公司的应付账款存在低估的风险，A注册会计师采用货币单元抽样的方法来选取样本。要求：针对上述（1）至（3）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　白鹤注册会计师负责执行长江公司2017年度财务报表审计业务，依据对长江公司及其环境的了解，白鹤注册会计师评估该公司营业收入项目存在较高的重大错报风险。在对长江公司2017年度营业收入明细表实施检查后，下述销售业务引起了白鹤注册会计师的关注：（1）长江公司向A公司销售总价款为400万元的生产线。按合同约定，总价款的35％为安装费用。2017年12月18日，A公司收到生产线日，尚未完成安装工作。（2）2017年5月1日，长江公司向B公司销售一批商品，并已确认了营业收入。按协议，长江公司于2018年5月1日以高于售价70万元的价格购回所售商品。（3） 2017年10月1日，长江公司向C公司交付一台总价款为4500万元的大型设备并收到全部货款。设备的某部件由长江公司委托D公司制造，价款为该部件成本的115％。但到年底为止，D公司尚未向长江公司提交该部件制造成本的详细资料。（4）2017年10月30日，长江公司承接了E公司一项为期4个月、价款52万元的安装业务。截至2017年底，已发生成本25万元，估计还会发生15万元。长江公司将年前实际收到的30万元确认为收入，并相应结转了25万元成本。（5）2017年12月1日，长江公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品。商品发出并办妥银行托收手续后时，长江公司获悉F公司发生巨额损失，十分困难，已经拖欠其他公司的货款，因而没有确认收入。（6） 2017年12月15日，长江公司在收到预付货款后，按约定向G公司发出商品。当天，G公司因发现商品质量存在问题，根据合同条款要求在价格上给予减让。长江公司表示同意，但提出于2018年2月份具体协商减让幅度。要求：请逐一考虑上述每种情况，指出白鹤注册会计师能否认可长江公司所确认的营业收入，简要说明理由，并在不能认可的情况下指出长江公司的错误导致营业收入项目违背何种认定。

　　晨星会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，指定李梦注册会计师为项目合伙人，关于应付账款的实质性程序的部分内容摘录如下：（1）在获取了供应商明细表并考虑其完整性后，李梦注册会计师选取项目对其实施了函证，碰巧遇到恶劣天气，发给乙公司的询证函在快递途中丢失，在距离出具审计报告还有10天的情况下，李梦注册会计师实施了替代程序。（2）在收到债权人丙公司寄回的询证函时，李梦注册会计师发现该询证函并非寄出的询证函原件，并随后致电丙公司财务人员询问，丙公司财务人员解释称因收到询证函时询证函已破损，便将原件复印并核实了询证函信息后寄回了晨星会计师事务所，李梦注册会计师检查了回函内容，将询证函归入审计底稿。（3）丁公司是甲公司的合营企业，甲公司账上记录应付丁公司的款项为300万元。要求：1.线），逐项分析李梦注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2.针对丁公司的应付账款，写出应当实施的审计程序。

　　大江公司是康达会计师事务所的常年审计客户，程华注册会计师负责审计大江公司2017年度财务报表，下列关于存货审计的部分内容摘录如下：（1）程华注册会计师认为大江公司的存货对财务报表是重要的，拟对存货实施监盘程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计程序。（2）在存货盘点现场实施监盘时，程华注册会计师实施了下列审计程序：①观察管理层制定的盘点程序的执行情况；②检查存货；③执行抽盘。（3）在执行抽盘的过程中，程华注册会计师发现某产品实际上存在但却未被纳入盘点范围进行盘点，盘点负责人解释称该产品已经在账面全额计提了减值准备因此未被纳入盘点范围，程华注册会计师认为解释合理。（4）针对大江公司有部分金额重大的存货存放在外地的供应商仓库的情况，程华注册会计师拟通过函证来为该批存货的存在认定提供审计证据。 要求：1.针对事项（1）至）（3）项，逐项分析程华注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2.针对事项（4）写出注册会计师还可以实施的其他审计程序。

　　甲公司聘请ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度内部控制审计的项目合伙人，相关情况如下：（1）A注册会计师认为内部控制审计的审计意见覆盖的范围是财务报表和非财务报告内部控制的有效性。（2）A注册会计师在制定总体审计策略时，确定了了解和识别内部控制的程序的性质。（3）因为内部控制审计的目标本身就是评价内部控制的有效性，所以A注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时，没有考虑控制的影响。（4）A注册会计师在实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行。穿行测试是一种测试内部控制运行是否有效的方法。（5）A注册会计师认为如果多项控制能够实现同一目标，则不必了解与该目标相关的每一项控制。（6）甲公司在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，A注册会计师检查了整改当天控制运行有效，得出了内部控制有效的结论。要求：针对上述事项（1）至（6），假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。

　　XYZ会计师事务所在2015年承接了多个公司的2014年度的财务报表审计业务，XYZ会计师事务所的注册会计师在对审计客户的应收账款实施函证的过程中，遇到下列事项：（1）A注册会计师针对甲公司的应收账款采用跟函的方式进行函证，在甲公司财务负责人的陪同下，将询证函送至甲公司的客户乙公司的财务部门。为不打扰乙公司员工工作，A注册会计师在会客室等待，而甲公司财务负责人则到财务主管办公室协商一些往来事项。随后，财务部门员工将询证函回函送交给A注册会计师。（2）审计客户丙公司员工在填列好询证函信息后，将询证函交给XYZ会计师事务所。B注册会计师将询证函信息与被审计单位的有关记录核对以后，独立寄发了询证函。（3）C注册会计师收到了丁公司客户关于应收账款的电子回函，阅读相关信息后C注册会计师对回函存有疑虑。考虑到无法实施替代审计程序，因此C注册会计师直接考虑对审计意见的影响。（4）D注册会计师对戊公司应收账款实施了函证程序，并收到戊公司客户的口头回复。口头回复表示所函证信息不存在不符事项，D注册会计师认为戊公司应收账款不存在重大错报。（5）E注册会计师在资产负债表日前对己公司的应收账户余额实施了函证程序，并针对询证函指明的截止日期与资产负债表日之间实施了进一步的控制测试，以将期中测试得出的结论延伸至期末。（6）在评价函证的可靠性时，F注册会计师对通过跟函方式获取的回函实施了以下程序：①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；②确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限。要求：针对上述第（1）至6项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要对应收账款实施函证程序，具体审计计划的部分内容摘录如下：(1)通过实施函证程序，获取充分、适当的审计证据，以证实应收账款的存在、计价和分摊认定。(2)因甲公司重大错报风险较高，拟将函证截止日提前至2015年12月1日。(3)针对涉及大量余额较小且没有理由相信被询证者不认真对待函证的账户，拟采用消极的函证方式。(4)由甲公司员工对询证函粘贴封口后，安排项目组成员亲自到邮局寄发询证函。(5)在向关联方函证时，以事务所的名义寄发积极式询证函，要求回函直接寄至会计师事务所。(6)如果部分债务人直接向甲公司回函，只要甲公司在没有拆封的情况下直接转交项目组，就不必要求债务人直接向事务所回函。要求：请逐一考虑上述每种情况，指出注册会计师的函证决策是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

　　ABC会计师事务所负责审计D集团公司2014年度财务报表。D集团由10家子公司构成。集团项目组根据其对集团及其环境、集团组成部分及其环境的了解，确定集团财务报表整体重要性水平为500万元。在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下：(1)E公司为重要组成部分，2014年12月1日，E组成部分因为产品质量没有达到合同要求而遭到其客户提起的诉讼，要求赔偿其全部货款310万元，E组成部分管理层未在2014年12月31日财务信息中确认可能的预计损失，但在其组成部分财务信息中披露了该重大不确定性，组成部分注册会计师因此对E公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，原因是该赔偿损失对于财务报表整体来说不具有重大影响。集团项目组了解到E组成部分注册会计师确定的组成部分重要性为400万元，实际执行的重要性为320万元，集团项目组接受了组成部分注册会计师的审计结论，拟利用组成部分注册会计师的工作。(2)F公司为非重要组成部分。集团项目组计划对该组成部分在集团层面实施分析程序，该事项作为与集团治理层沟通事项之一。(3)G公司为重要组成部分。集团项目组参与组成部分注册会计师对G组成部分财务信息的风险评估程序，与组成部分注册会计师讨论了对集团而言重要的组成部分业务活动。(4)H公司为重要组成部分，集团项目组针对其对H组成部分注册会计师的了解，采取复核H组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划等方式，复核H组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分等方式参与H组成部分注册会计师的工作。(5)虽然I公司为不重要组成部分，集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，因此集团项目组将I组成部分财务信息作为扩大审计范围的对象。(6)J公司为不重要组成部分，集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审汁证据，因此集团项目组决定对J组成部分财务信息实施了审阅。由于针对的是对组成部分财务信息实施审阅而非审计，因此无需考虑使用重要性。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

　　甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在出具审计报告前，A注册会计师正在考虑以下情况：(1)因甲公司低估2014年末其他应付款，A注册会计师对2014年度财务报表发表了保留意见。编制2015年度财务报表时，甲公司更正了其他应付款项目的期初余额，并在财务报表附注资料中进行了披露，但管理层因程序繁琐为由没有修改2014年度财务报表。(2)甲公司营业收入存在重大高估，但这项高估错报与销售费用的高估错报金额相当，两项错报相抵后对利润总额的影响低于明显微小错报临界值。(3)甲公司2015年度确认的赊销收入为200万元，相应的营业成本为180万元。由于管理层拒绝提供客户资料，导致项目组无法实施函证程序等必要程序，难以确定2015年度实现的15万元利润总额是否含有高估。(4)A注册会计师与甲公司沟通了审计过程中发现的甲公司违反相关金融法规的行为，并提出了认为适合具体情况的补救措施，但甲公司认为相关违反法律法规行为对财务报表不重要，没有接受注册会计师的建议。(5) 2016年初，甲公司的客户在火灾中损失严重，无法偿还欠甲公司的货款。由于金额重大，甲公司已在财务报表附注中进行了披露。(6)审计报告日后，甲公司董事会通过了以资本公积转增资本的增资方案。经批准，管理层在已签发财务报表中增加了相关附注。A注册会计师获悉后，针对该附注资料实施了必要的审计程序，重新确定了审计报告日。要求：分别针对上述情况(1)至(6)，假定A注册会计师决定出具审计报告，不考虑其他情况，请指出A注册会计师应当出具的审计报告类型，简要说明理由。